主题：年终奖个人所得税计算选择单独计税还是并入综合所得呢?

一、政策说明与依据

在2021年12月31日前，全年一次性奖金有两种计税方式可供选择：单独计税和并入综合所得

1.单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

其计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

2.并入综合所得

综合所得的所有收入，按照综合所得个税税率表进行扣税。

依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

二、年终奖个税税率表

1.单独计税

级数	平均每月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

2.并入综合所得

三、案例解析

某科技公司中层领导2020年全年的工资收入额为30万元，公司在2020年12月发放2020年度的年终奖24万元，2020年无其他收入。

假设没有使用过单独计税方式，因此，可以“二选一”。

不考虑“三险一金”和专项附加扣除等扣除情况，应纳税额分别为：

1.单独计税

（1）综合所得：300000-60000=240000，适用综合所得税率表，则税额为：240000×20%-16920=31080元

（2）年终奖：240000÷12=20000，适用按月换算后的综合所得税率表，则税额为：240000×20%-1410=46590元

合计税额为：31080＋46590=77670元

2.合并计税

300000+240000-60000=480000，适用综合所得税率表，则税额为：480000×30%-52920=91080元

四、选择单独计税or并入综合所得

在个税汇算清缴时，个人通过个税APP可以对年终奖先选择综合计税方式，看最终应纳税金额，不要提交。然后再选择单独计税方式，看看纳税金额，对比看哪种金额低，就选哪种计税方式。

年收入几大关键点

6万以内，免税

6-9.6万，3%的税

9.6-20.4万，10%的税

20.4-36万，20%的税

36-48万，25%的税

48-72万，30%的税

72-102万，35%的税

102万以上，45%的税